注意!個體工商戶必知的13個財稅要點(diǎn)
1、個體工商戶的投資人要承擔(dān)無限責(zé)任
按照《民法典》第五十六條的規(guī)定:個體工商戶的債務(wù),個人經(jīng)營的,以個人財產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營的,以家庭財產(chǎn)承擔(dān);無法區(qū)分的,以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。
與有限責(zé)任公司股東不同,個體工商戶的投資人對于經(jīng)營期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
2、個體工商戶的經(jīng)營范圍沒有特殊限制
《個體工商戶條例》第四條規(guī)定:國家對個體工商戶實(shí)行市場平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。申請辦理個體工商戶登記,申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的,登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。
個體工商戶作為市場經(jīng)濟(jì)主體,與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的,其準(zhǔn)入門檻在法律層面是一致的。
3、個體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶
個體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶,而由投資人個人的銀行賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng);而有限公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶,且要保持資金獨(dú)立性,不可與投資人財產(chǎn)混同。
4、不能對外投資
個體工商戶不能對外投資,成為公司的股東;也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。
5、符合條件的個體工商戶需要建賬
按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定,符合下列情形之一的個體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬:
(一)注冊資金在20萬元以上的。
(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
符合下列情形之一的個體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬,并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬:
(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。
6、個體工商戶的增值稅政策
個體工商戶可以申請成為一般納稅人,也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:“第三條年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
如果作為小規(guī)模納稅人,可以享受以下稅收優(yōu)惠:
1)自2023年1月1日至2023年12月31日,全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
2)自2023年1月1日至2023年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
7、個體工商戶無需繳納企業(yè)所得稅和殘保金
個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人,不需要繳納企業(yè)所得稅,也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金?!敦斦繃叶悇?wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2015〕72號)第二條規(guī)定,保障金是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。
8、個體工商戶的業(yè)主與其投資的個體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免契稅
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)第六條第一款規(guī)定:個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下,或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下,免征契稅。
9、個體工商戶業(yè)主取得的收入是“經(jīng)營所得”,不是“工資薪金所得”
按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)的規(guī)定:“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?!眰€體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得,如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得,是不能稅前扣除的,要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。
10、哪些支出不能在個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅前扣除?
下列支出不得扣除:
(一)個人所得稅稅款;
(二)稅收滯納金;
(三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;
(五)贊助支出;
(六)用于個人和家庭的支出;
(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;
(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
11、個體工商戶無法區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營的個人家庭費(fèi)用,如何在稅前扣除?
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
12、個體工商戶個人所得稅的減免稅額怎么計算?
減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)
13、個體工商戶申請代開貨運(yùn)發(fā)票時,還預(yù)征個人所得稅嗎?
自2021年4月1日起,個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。